Aportación anual de 20 millones de wones y máximo de 200 millones de wones acumulados...operación de hasta 10 años
Excluye ETF extranjeros; beneficiarios de impuesto global sobre rentas financieras no pueden afiliarse
El Ministerio de Finanzas y Economía presentó estas medidas el 3 de agosto en la Comisión de Deliberación sobre Desarrollo Tributario, como parte del «Plan de reforma tributaria 2026».
El ISA de finanzas productivas está disponible para residentes mayores de 19 años, incluidos los trabajadores mayores de 15 años. Los intereses y dividendos generados en la cuenta quedarán completamente exentos de impuestos, independientemente del monto.
Actualmente, el ISA general exime de impuestos solo hasta 2 millones de wones en intereses y dividendos en su modalidad general, y hasta 4 millones de wones en su modalidad para grupos de bajos ingresos. Los ingresos que superan estos límites se gravan con una tasa del 9% mediante tributación separada. El ISA de finanzas productivas ofrece mayores ventajas al no establecer límites de exención fiscal.
Los afiliados de entre 19 y 34 años cuyo salario anual bruto sea inferior a 75 millones de wones pueden optar por la modalidad «jóvenes» del ISA de finanzas productivas. Además de la exención completa de impuestos sobre intereses y dividendos, estos afiliados podrán deducir el 10% de sus aportaciones del ingreso imponible. Si se completan las aportaciones anuales máximas de 20 millones de wones, se puede deducir hasta 2 millones de wones de la base imponible.
Los activos elegibles incluyen acciones nacionales, fondos de acciones nacionales, fondos de crecimiento nacional y vehículos de inversión colectiva para el desarrollo empresarial (BDC). El Gobierno ha limitado el alcance a productos de inversión nacional para asegurar que el capital fluya hacia las empresas nacionales y los mercados de capital.
Los fondos de inversión indexados cotizados (ETF) de acciones extranjeras listadas en bolsa nacional, que pueden adquirirse mediante el ISA general, quedan excluidos del ISA de finanzas productivas. También se excluyen depósitos, cuentas de ahorro e inversiones en fondos de activos extranjeros.
El límite de aportación es de 20 millones de wones anuales, con un máximo acumulado de 200 millones de wones. Los límites de aportación anual no utilizado no podrán trasladarse al año siguiente. El período de afiliación obligatoria es de tres años, y puede extenderse en ciclos de tres años hasta un máximo de diez años.
No pueden afiliarse las personas que durante los tres períodos tributarios anteriores hayan sido sujetos del impuesto global sobre rentas financieras en al menos una ocasión. Esta medida busca impedir que inversores de alto patrimonio utilicen cuentas exentas de impuestos como mecanismo de evasión fiscal.
El Gobierno también ha introducido, de forma complementaria al ISA de finanzas productivas, beneficios tributarios adicionales para inversiones en BDC. Los dividendos generados en vehículos de inversión colectiva para el desarrollo empresarial que inviertan en empresas de tecnología avanzada e innovación se gravarán con una tasa del 9% mediante tributación separada, con un límite de capital invertido de 100 millones de wones. Este tratamiento tributario especial tampoco será aplicable a los beneficiarios del impuesto global sobre rentas financieras.
El plazo para la afiliación al ISA de finanzas productivas y la vigencia de la exención tributaria para dividendos de BDC vencerá el 31 de diciembre de 2029. El Gobierno procederá mediante audiencia pública y aprobación del Consejo de Ministros para presentar ante la Asamblea Nacional una enmienda a la Ley de Limitación de Exenciones Tributarias el próximo 3 de septiembre.
* Este artículo ha sido traducido por IA.